第一模块：出口退税政策要点梳理

1、日前，海关总署颁布2015年第14号公告，自2015年5月1日起海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用），并同时停止向国家税务总局传输出口货物报关单证明联（出口退税专用）相关电子数据，改由海关总署向国家税务总局传输出口报关单结关信息电子数据。新政策执行后，出口企业将面临全新的问题，本次课程我们将与参会企业一起探讨：

1)取消纸质报关单后，凭什么录入退税申报系统？

2)企业该如何获取报关单电子信息？

3)出口日期将如何获取？是否会影响外销收入的确认？

4)电子口岸“出口退税”子系统是否将退出历史舞台？

5)如何发现报关单出错问题？删改单后数据如何确认？

6)企业该如何建立一个完善的出口退税风险防控制度？

2、2015年3月1日，国家税务总局2015年第2号公告关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告开始执行。今后，税务部门将会对出口企业分为四类，采取不同的退税管理要求。管理类别较高的企业可以适用先退后审的极大便利，而管理类别较低的企业，退税审核将相当严格。同时，《海关企业信用管理办法》、《外汇局企业分类管理办法》和《出口退税企业分类管理办法》，这些政策共同搭建起进出口企业信用信息平台，对出口企业未来影响深远。本次课程将针对以下内容展开剖析：

1)出口退税一类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“优先退税模式”

2)出口退税二类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“正常管理模式”

3)出口退税三类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“侧重监管模式”

4)出口退税四类企业的分类标准，以及如何理解与其对应的“重点防范模式”

5)出口企业该如何争取到较好的分类结果

6)出口退税企业分类、外汇监管企业分类、企业海关信用管理分类……全面解析国税、外汇、海关的企业分类相互关联及分类要点

3、国税总局2014年第20号公告《关于逾期未办理的出口退（免）税可延期办理有关问题的公告》

1)延期申报退税的截止日期延长至2014年6月30日前；

2)明确规定了国税局初审与复审的时限为10个工作日；

4、国税总局2014年第13号公告《关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》

1)“外贸综合服务企业”的定义与适用范围；

2)“真代理、假自营”业务是否意味着允许退税呢？

5、国税总局2014年第11号《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》、财税[2013]106号附件4关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定、国税总局2013年第52号《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告》

1)零税率应税服务退（免）税的适用范围

2)零税率应税服务退（免）税的办理流程、申报凭证及计算方法

3)跨境服务适用增值税免税政策的业务范围及备案流程

6、国税总局2013年第61号《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》

1)如何理解出口退税的“零差错”申报？

2)新的退税申报办法是什么？预申报的具体要求有哪些？

3)如何解决新申报办法下会计准则与税务处理要求的差异？

4)预申报时无对应报关单电子信息时的三种处理办法是什么？

7、国税总局2013年第30号《关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》

1)明确了出口退税与收汇的关系；

2)九类重点监管企业的申报退税办法；

3)收汇率不足70%的出口企业的申报退税办法；

4)合同约定、质量问题、溢短装等原因导致无法收汇业务对退税影响；

8、国税总局2013年第12号《关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》

1)改革了进料加工业务的退税申报方式；

2)对于延期申报退税的具体规定；

第二模块：出口退税业务流程梳理

1、生产企业业务流程梳理

2、外贸企业业务流程梳理

第三模块：出口货物退免税计算

1、生产企业出口货物免、抵、退税计算

1)免、抵、退计算

2)免抵税额产生的原理

3)如何把握退税节奏将免抵税额控制在合理范围

4)什么样的企业没有免抵税额？

5)为什么说免抵税额是税局眼里的“香饽饽”？

6)《出口退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》之间的勾稽关系。

2、外贸企业出口货物退（免）税计算

1)一般贸易退税计算

2)换汇成本的计算原理

第四模块：进料加工业务退税

1、加工贸易的三种形式：进料加工、来料加工、深加工结转（转厂）

2、进料加工出口退税实耗法计算，计划分配率与实际分配率的作用

3、2014年进料加工手（帐）册税务核销疑难问题详解

1)核销期限和核销申报范围

2)进料加工手（帐）册税务核销的目的：寻找实际分配率

3)实际分配率的计算过程（边角余料、残次品、退换料件、结转料件、转厂等业务对实际分配率的影响是什么）

4)实耗法手（帐）册核销的5个步骤

5)对于反馈不符的分配率如何与税务局进行磋商

6)实际分配率的高低对于企业税负的影响

7)什么情况下可以汇总模拟录入进口报关单

8)对于2012年进口的原料，在进口报关单调整录入时为何系统会提示“无此商品码”？

9)其他常见疑难问题汇总

第五模块：零税率应税服务退（免）税管理

1、国税总局2014年第11号《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》

1)零税率应税服务退（免）税的适用范围

2)零税率应税服务退（免）税的办理流程、申报凭证及计算方法

3)跨境服务适用增值税免税政策的业务范围及备案流程

2、财税[2013]106号，应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定

3、国税总局2013年第52号《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）的公告》

第六模块：出口退税税收筹划

1、详解供应链上的节税关键点：

1)原料采购环节的筹划

2)产品生产环节的筹划

3)产品销售环节的筹划

2、针对低退税率、高利润率产品该如何提前筹划避免出口货物“倒缴税”？

3、针对原材料与产成品退税率“倒挂”的企业该如何筹划业务模式？

4、如何利用“保税区一日游”业务模式降低企业原材料采购成本？

5、如何测算一般贸易、进料加工、来料加工、转厂四类业务各自的税负成本？

6、“非进口商付汇”业务如何通过筹划规避暂停退税的风险？

第七模块：出口退税风险控制

1、生产企业出口退税常见税务风险

1)出口非自产产品的税务风险

2)出口到“保税区”业务的税务风险

3)非进口商付汇的税务风险

4)海关商品码未及时升级的税务风险

2、外贸企业出口退税常见税务风险

1)报关单、增值税发票商品名称不符的税务风险

2)凭《海关进口增值税专用缴款书》办理退税的税务风险

3)委托加工的税务风险

4)函调的税务风险

5)境内货源地问题

6)代理出口的税务风险（真代理、假自营业务）

3、加工贸易企业出口退税常见税务风险

1)免税进口料件内销；

2)混用串料；

3)生产过程中的边角料、剩余料件、残次品；

4)来料加工中耗用的水电费进项税转出容易被忽视

同时有进料加工、来料加工及深加工结转业务，如何准确划分各项不同税务处理业务的进项税额

讲师介绍：王老师

课程标签：财务法律、税法